RISQUES & MÉTHODES · RESSOURCE GRATUITE
Les bases de la comptabilité
Comprendre bilan et résultat, enregistrer une opération et expliquer un amortissement.
01 / 07 · Bilan et résultat
Deux documents, deux questions
Le bilan répond à une question de situation : quels actifs, quels capitaux propres et quelles dettes à la date retenue ? Le compte de résultat répond à une question de période : quels produits et quelles charges expliquent le bénéfice ou la perte ? L'annexe apporte des précisions sur ces informations.
Une créance client de 2 000 € figure au bilan. La prestation qui l'a créée a déjà contribué au résultat, même si le client n'a pas encore payé.
02 / 07 · Partie double
Suivre les deux effets d'une opération
La comptabilité enregistre chaque opération par une écriture équilibrée. Le débit et le crédit désignent les deux côtés des comptes, sans signifier automatiquement dépense et recette. Il faut toujours raisonner du point de vue de l'entreprise dont on tient les comptes.
Un emprunt reçu de 8 000 € augmente la banque au débit et la dette d'emprunt au crédit. Il ne crée pas de chiffre d'affaires.
03 / 07 · Client et produit
Enregistrer la vente puis son règlement
Dans cet exemple simple, une prestation réalisée et facturée crée un produit et une créance. Lorsque le client paie, la banque augmente et la créance se réduit. Enregistrer à nouveau un produit au paiement compterait deux fois la même vente. Tous les exemples du module écartent la TVA par hypothèse pédagogique.
Pour 1 000 € : à la facturation, débit client et crédit prestation. Au paiement, débit banque et crédit client.
04 / 07 · Fournisseur et charge
Enregistrer l'achat puis son règlement
Des fournitures administratives immédiatement consommées constituent ici une charge. Si le règlement est différé, une dette fournisseur apparaît. Le paiement réduit cette dette et la banque. Une fourniture encore stockée ou un bien durable demande une analyse différente.
Pour un achat consommé de 300 € à crédit : débit charge et crédit fournisseur. Au règlement : débit fournisseur et crédit banque.
05 / 07 · Immobilisation et amortissement
Répartir le coût d'un usage durable
Une machine remplissant les conditions d'inscription à l'actif reste au bilan. Son amortissement traduit la consommation attendue de son utilisation. Le début correspond généralement à sa mise en service. Le mode linéaire convient dans l'exercice où cette consommation est régulière.
Une machine de 12 000 €, sans valeur résiduelle et utilisée quatre années complètes, donne une dotation de 3 000 € par an.
06 / 07 · Bénéfice et trésorerie
Expliquer l'écart avec la banque
Les ventes non encaissées, les charges non payées, les investissements et les financements créent des écarts entre résultat et mouvements bancaires. Les amortissements diminuent le résultat sans paiement supplémentaire au moment de leur constatation.
Dans Alba, 2 800 € de bénéfice moins 2 000 € de créances nouvelles plus 400 € de dettes nouvelles donnent une hausse de banque de 1 200 €, hors apport.
07 / 07 · Une chaîne de vérifications
Contrôler avant de conclure
Vérifier la pièce, la date, les comptes utilisés et l'équilibre de l'écriture. Rapprocher ensuite les soldes clients, fournisseurs et banque. Enfin, contrôler que le résultat explique bien la variation des capitaux propres dans le modèle retenu. Une égalité arithmétique ne remplace pas ces vérifications.
Dans Nacre, 9 000 € de machine nette et 17 000 € de banque donnent 26 000 € d'actif, égaux à 20 000 € de capital et 6 000 € de bénéfice.