RISQUES & MÉTHODES · RESSOURCE GRATUITE
Consolidation et preuve d'audit
Passer des comptes individuels à une lecture de groupe et tester les assertions.
01 / 07 · Consolider
Changer d'unité d'analyse
Les comptes individuels décrivent chaque société. La consolidation adopte le point de vue d'une entité économique commune. Ce changement explique les retraitements, les éliminations internes et la distinction entre intérêts du groupe et intérêts externes.
Une créance de la mère sur sa filiale ne représente pas une créance du groupe sur un tiers.
02 / 07 · Avant les additions
Définir le périmètre
Identifier les liens de contrôle, le référentiel et les données nécessaires. Une méthode de consolidation doit être justifiée avant toute reprise des chiffres. Le cas étudié doit préciser ses hypothèses et les éventuelles exceptions.
Dans un cas simple de filiale contrôlée, l'intégration globale reprend 100 % des postes même lorsque la mère ne possède pas 100 % du capital.
03 / 07 · Harmoniser
Rendre les données comparables
Des comptes additionnés sans harmonisation ne produisent pas une information de groupe cohérente. Examiner les dates, méthodes, classifications et rapprochements. Chaque correction doit conserver une trace de son origine et de sa justification.
Deux sociétés peuvent classer une opération identique dans des rubriques différentes. Une table de passage facilite le contrôle du regroupement.
04 / 07 · Une seule entité économique
Éliminer ce qui reste interne
Rapprocher les positions réciproques, puis neutraliser les opérations internes. Ne pas confondre l'élimination d'un solde avec celle d'un résultat inclus dans un actif. Les décalages doivent être expliqués avant l'écriture.
Une vente interne de 100 pour un coût de 70 laisse une marge de 12 à neutraliser si 40 % du lot reste en stock.
05 / 07 · Acquisition et clôture
Tester les valeurs
La valeur d'entrée d'une acquisition et l'examen ultérieur d'une perte de valeur répondent à deux questions différentes. Documenter les hypothèses de juste valeur, puis surveiller la capacité des actifs à soutenir leur valeur comptable.
Une acquisition simple à 900 avec des actifs nets identifiables de 750 fait ressortir un goodwill de 150.
06 / 07 · Preuve d'audit
Partir de l'assertion
Chaque travail doit répondre à un risque et à une assertion. Tester une population déjà enregistrée peut renseigner sur son existence. Rechercher des éléments omis exige aussi de consulter d'autres sources.
Les paiements après clôture peuvent orienter la recherche de dettes qui auraient dû figurer au bilan de décembre.
07 / 07 · Contrôler la cohérence
Boucler le raisonnement
Recalculer les montants, rapprocher les documents et expliquer les écarts. Une conclusion doit dire ce qui a été contrôlé et ce qui reste incertain. Les exercices simplifiés ne couvrent pas toutes les situations prévues par les référentiels.
Dans le cas Orbe, 54 de résultat cumulé moins 12 de marge interne donnent 42, identiques à 84 de ventes externes moins 42 de coût externe.